국제 내부 감사 직무 수행 기준 (3) - 일반 기준 (1000)

1000 – 목적, 권한 및 책임 (Purpose, Authority, and Responsibility)

내부 감사 부서의 목적, 권한 그리고 책임은 내부 감사 직무의 정의, 윤리강령 및 내부 감사 직무 수행 기준(Standards)과 부합되게 작성되어 이사회의 승인을 받은 감사 헌장(Charter)에 공식적으로 기술되어 있어야 한다. 최고 감사 책임자는 주기적으로 내부 감사 헌장을 검토하고 최고경영자와 이사회에 제출하여 승인을 받아야 한다. 

The purpose, authority, and responsibility of the internal audit activity must be formally defined in an internal audit charter, consistent with the Definition of Internal Auditing, the Code of Ethics, and the Standards. The chief audit executive must periodically review the internal audit charter and present it to senior management and the board for approval.

해설(Interpretation):

내부 감사 헌장은 내부 감사 부서의 목적과 권한 그리고 책임을 명시한 공식화된 서면 문건이다. 내부 감사 헌장은 조직 내 내부 감사 부서의 위상을 설정하고, 최고 감사 책임자의 이사회에 대한 기능적 보고관계에 대한 성격을 포함하며; 감사 업무 수행과 관련된 기록, 사람 그리고 실물자산에 대한 접근 권한을 부여하며; 내부 감사 활동의 범위를 정의한다. 내부 감사 헌장의 최종 승인은 이사회에서 한다.

1000.A1 - 조직에 제공되는 검증 서비스에 대한 정의가 내부 감사 헌장에 명시되어야 한다. 이러한 검증이 외부에 제공될 때에도 그런 검증업무의 성격 또한 내부 감사 헌장에 명시되어야 한다. 

1000.C1 - 컨설팅 서비스의 성격이 내부 감사 헌장에 명시되어야 한다. 

The internal audit charter is a formal document that defines the internal audit activity's purpose, authority, and responsibility. The internal audit charter establishes the internal audit activity's position within the organization, including the nature of the chief audit executive’s functional reporting relationship with the board; authorizes access to records, personnel, and physical properties relevant to the performance of engagements; and defines the scope of internal audit activities. Final approval of the internal audit charter resides with the board.

1000.A1 – The nature of assurance services provided to the organization must be defined in the internal audit charter. If assurances are to be provided to parties outside the organization, the nature of these assurances must also be defined in the internal audit charter. 

1000.C1 – The nature of consulting services must be defined in the internal audit charter.

1010 – 내부 감사 직무의 정의, 윤리강령, 및 내부 감사 직무 수행 기준을 내부 감사 헌장에 반영 (Recognition of the Definition of Internal Auditing, the Code of Ethics, and the Standards in the Internal Audit Charter)

내부 감사 직무의 정의, 윤리강령, 및 내부 감사 직무 수행 기준의 당위성은 내부 감사 헌장에 반영되어야 한다. 최고 감사 책임자는 내부 감사 직무의 정의, 윤리강령, 및 내부 감사 직무 수행 기준을 최고경영자 및 이사회와 논의해야 한다. 

The mandatory nature of the Definition of Internal Auditing, the Code of Ethics, and the Standards must be recognized in the internal audit charter. The chief audit executive should discuss the Definition of Internal Auditing, the Code of Ethics, and the Standards with senior management and the board.